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证券交易印花税(印花税的一半)

据财政部统计，1-7月，我国累计印花税为2630亿元，同比增长37%。其中，证券交易印花税1664亿元，同比增长41.8%。

印花税作为我国重要的财产行为税，有其显著的特点:

1.纳税凭证(合同、账簿等))和行为(证券交易)。

2、税收征收范围广，均为列举税(未列举税目不纳税)。

3.税负相对较轻(与增值税、所得税等税种相比)。

4.纳税人主要负责自己的纳税义务(有的是代扣代缴，比如证券交易印花税)。

通过数据可以看出，证券交易印花税占印花税收入的一半以上，且呈逐年上升趋势。

今天，我们将讨论证券交易的重要印花税。

1.征税对象和纳税人？

根据《中华人民共和国印花税法》，证券交易印花税是向证券交易的转让方征收，而不是向受让方征收。

证券交易是指在依法设立的证券交易所和国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和股票型存托凭证的转让。

比如我们买卖上市公司的股票(比如a股、b股、h股等。)，属于证券交易。

2.怎么算税？

证券交易的计税基础是交易金额。营业额按以下顺序确定:

(一)按照合同签订之日证券市场的实际成交价格计算缴纳印花税；

(2)没有转让价格的，按照转让登记完成时该证券上一交易日的收盘价计算确定计税依据；

(3)如果不能确认收盘价，根据证券面值计算确定计税依据。

注意单边付款。出让人按1‰的税率缴纳印花税，但买受人和受让人无需缴纳。这主要是出于降低交易成本和鼓励投资的考虑。

3.什么情况下可以免除印花税？

国有企业或国有控股企业改制重组中股权无偿划转暂不征收证券交易印花税。

注意:

(1)改制重组必须是国务院和省人民政府批准的行为，不属于这种情形的上市公司国有股权无偿划转仍需缴纳证券交易印花税。

(2)履行备案程序:转让方或受让方按照《关于上市公司国有股权无偿划转申报文件的规定》对证券(股票)交易不征收印花税的要求，报中国证券登记结算有限责任公司备案。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于同意办理上市公司国有股权无偿划转证券(股票)交易不征收印花税有关事项的通知》(国税函〔2004〕941号)

4.优先股转让需要缴纳印花税吗？

优先股不同于普通股票，顾名思义，是具有优先权的股票。优先股股东对公司资产、利润分配等享有优先权。，风险更小。

优先股没有印花税优惠:

在上海证券交易所、深圳证券交易所和全国中小企业股份转让系统中，优先股是买卖、继承和捐赠的。转让方根据实际交易金额，按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税

财政部中华人民共和国国家税务总局关于优先股转让相关证券(股票)交易印花税政策的通知(财税〔2014〕46号)

5.转让CDR需要缴纳印花税吗？

自CDR试点之日起三年内，创新企业的CDR将划转至上交所、深交所。根据实际交易金额，转让方将按1‰的税率缴纳证券交易印花税

创新型企业CDR是指符合《国务院办公厅关于转发中国证监会关于创新型企业试点境内发行股票或存托凭证若干意见的通知》(国办发〔2018〕21号)要求的试点企业，是以境外股票为基础，由存款人发行，在境内发行，代表境外基础证券权益的证券。

政策依据:财政部、国家税务总局证券监督管理委员会关于创新型企业境内发行存托凭证试点阶段相关税收政策的公告(财政部、国家税务总局证券监督管理委员会公告2019年第52号)

6.香港投资者转让a股是否免征印花税？

(1)香港投资者通过沪港通转让上海证券交易所a股。

自2014年11月17日起，香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、捐赠在上海证券交易所上市的a股，按照内地现行规定缴纳证券交易印花税，中国结算公司代收税款。

(2)香港投资者通过沪港通转让深交所a股。

自2016年12月5日起，香港市场投资者通过深港通买卖、继承、捐赠在深交所上市的a股，按照内地现行规定缴纳证券交易印花税，中国结算公司代收税款。通过沪股通、深股通参与股票包销空所涉及股票借入和归还的香港市场投资者，暂免证券交易印花税。

政策依据:

财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(财税〔2014〕81号)

财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于深港通交易互联互通机制试点项目税收政策的通知(财税〔2016〕127号)

7.小规模纳税人能否享受证券交易印花税的减免？

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，增值税小规模纳税人可在税率50%以内减免印花税。

但豁免政策并不包括证券交易印花税，因此小规模纳税人仍需为证券交易全额缴纳印花税。

8.证券交易印花税如何取得完税证明？

(一)证券交易印花税扣缴后，证券交易场所和证券登记结算机构应当在向投资者出具的“交易过户交割凭证”和“过户登记确认函”中注明应纳税额、税率和扣税金额。

送货单和确认函应加盖开具单位相关业务印章，带有抵扣税款信息的送货单和确认函可作为纳税人已缴纳税款的证明。

(二)纳税人需要重新开具正式完税证明的，可凭交割单或确认书，连同税务登记证复印件或纳税人身份证明材料，向证券交易所、证券登记结算机构所在地主管税务机关申请开具《完税证明》。